129 нк рф штраф

Статья 129.1 НК РФ — Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,

2.1. Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 23 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 100 процентов от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), которая не представила (несвоевременно представила) сведения, предусмотренные пунктом 3.2 статьи 23 настоящего Кодекса. При этом сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия в организации, сведения о которой не представлены (представлены несвоевременно), либо в случае невозможности определения доли участия лица в организации (иностранной структуре без образования юридического лица) пропорционально количеству участников.

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса.

kodeks.systecs.ru

Ст. 129.1 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

Отправить на почту

Ст. 129.1 НК РФ: официальный текст

Ст. 129.1 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 129.1 НК РФ посвящена ответственности за неправомерное сокрытие сведений от налоговых контролеров. С 2017 года она действует в обновленной редакции.

Правомерен ли штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, если компания не представила в ФНС обязательные для составления документы?

Ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ (несообщение или несвоевременное сообщение сведений) увязывается с непредставлением в ответ на запрос пояснений по сданной в ИФНС отчетности и с отсутствием нарушений, наказание за которые наступает по ст. 126 НК РФ. Из текста ст. 126 НК РФ следует, что такого рода нарушения связаны с непредставлением или представлением с нарушением срока:

  • налоговой декларации или налогового расчета;
  • уведомления в отношении контролируемых сделок или искажением данных в нем;
  • уведомления об участии в контролируемых иностранных организациях или искажением сведений о таком участии;
  • налоговой декларации, содержащей данные о прибыли контролируемой иностранной организации, финансовой отчетности этой иностранной компании или иных документов, связанных с такой отчетностью, а также искажением данных в такого рода сведениях;
  • расчета по НДФЛ.
  • Таким образом, ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ наступит при непредставлении любого иного документа, который нужен налоговому органу для проведения контроля, должен быть в наличии у налогоплательщика и который ИФНС правомерно запрашивает. Т. е. если допущено налоговое правонарушение. Например, не представлены:

  • данные по сделке с контрагентом при проведении камеральной проверки этого контрагента (определение Верховного суда РФ от 06.06.2014 по делу № ВАС-6259/14);
  • данные, которые лицо (нотариус) в силу закона должно сообщать в ИФНС (определение Верховного суда РФ от 25.03.2009 по делу № 8-В08-69).
  • Однако в отношении внутренних документов налогоплательщика, запрашиваемых ИФНС, судом могут быть приняты и противоположные решения. Например, отсутствует состав налогового правонарушения, если налогоплательщиком не представлены запрошенные у него:

    • карточки его счетов 62 или 90 как не относящиеся к обосновывающим правильность расчета налогов (постановление Верховного суда РФ от 21.08.2013 по делу № 73-АД13-3);
    • не заполнявшаяся книга учета доходов и расходов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2009 по делу № А42-3046/2008);
    • не составлявшиеся справки 2-НДФЛ (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.04.2008 по делу № А29-5357/2007).
    • Но не забывайте о том, что, если даже затребованные налоговым органом документы у вас отсутствуют, нужно обязательно сообщить ему об этом сразу после получения требования — согласно п. 3 ст. 93 НК РФ на это налогоплательщику дается всего 1 день.

      О процедуре запроса документов налоговиками читайте в статье «Ст. 93 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

      Чему посвящен п. 3 ст. 129.1 НК РФ (комментарий к статье в редакции 2017 года)?

      С 01.01.2017 законом «О внесении изменений…» от 02.04.2014 № 52-ФЗ введено новое основание для взимания штрафа в рамках ст. 129.1: в этой статье появился дополнительный п. 3, устанавливающий ответственность за ненаправление (или несвоевременное направление) физлицами налоговикам сведений, касающихся принадлежащих им объектов (недвижимости, транспорта), налоги по которым уплачиваются на основании уведомлений, поступающих из ФНС.

      Напомним, что данная обязанность для граждан установлена п. 2.1 ст. 23 НК РФ в случае неполучения ими уведомлений на уплату имущественных налогов по имеющимся у них объектам. Подать необходимые контролерам сведения следует до конца года, следующего за налоговым периодом.

      При этом штраф по п. 3 ст. 129 НК РФ составит 20% от суммы, которая не была уплачена по причине нарушения п. 2.1 ст. 23 НК РФ.

      Подробнее об обязанностях налогоплательщиков читайте в материале «Ст. 23 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

      Ответственность по ст. 129.1 НК РФ предусмотрена за непредставление тех сведений, в отношении которых неприменима ст. 126 этого же документа. Фактически она наступает за любые не поданные в налоговый орган данные, запрошенные ИФНС.

      С 01.01.2017 текст статьи обновлен за счет добавления в нее указания на ответственность за неотправку запрашиваемых пояснений по уже сданной отчетности и ответственность, наступающую у физлиц, не сообщивших в ИФНС информацию об имеющемся у них имуществе, в отношении которого налоговый орган должен был направить, но не направил физлицу налоговое уведомление на уплату налога.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

      Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения,
      влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

      Комментарий к статье 129.4 НК РФ

      Комментируемая статья устанавливает ответственность за непредставление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году.

      Объектом налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.4 НК РФ, являются правоотношения по уплате налогов между организацией и контролирующим органом, возникшие вследствие заключения налогоплательщиками сделки, признаваемой в соответствии НК РФ контролируемой.

      Объективной стороной является либо бездействие налогоплательщика относительно его обязанности представления документов, предусмотренных НК РФ, в налоговый орган либо представление указанной информации позже положенного срока, либо действия налогоплательщика, направленные на представление в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения.

      Согласно пункту 2 статьи 105.16 НК РФ сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные в настоящем пункте уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

      В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.

      В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.4 НК РФ
      Об этом сказано в Письме ФНС России от 24.04.2015 N ЕД-4-13/7083@.

      Консультации и комментарии юристов по ст 129.4 НК РФ

      Если у вас остались вопросы по статье 129.4 НК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

      Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.

      onlkrf.ru

      Статья 129.1 НК РФ. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

      1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,

      влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

      3. Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — физическим лицом налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса,

      sudact.ru

      Ответственность за нарушение законодательства

      Ответственность за нарушение налогового законодательства (таблица штрафов)

      Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе:

      Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

      предупреждение или штраф: 500 — 1000 рублей

      Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе или без лицензии

      1) Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ

      2) Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере

      3) То же деяние, что и в пункте 2):

      а) совершенное организованной группой;

      б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере.

      10 % от дохода, полученного за время такой деятельности, но не менее 40 000 рублей

      штраф 2000-3000 рублей

      2) Штраф до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 2 лет, или
      обязательные работы до 480 часов, или
      арест до 6 мес.

      3) Штраф 100 тыс. — 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 до 3 лет, или
      принудительные работы на срок до 5 лет, или
      лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом до 80 000 рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 6 мес. либо без такового.

      Штраф должностных лиц:

      предупреждение или штраф 1 000 — 2 000 руб

      Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок:

      1). для налогоплательщиков (кроме управляющих товарищей)

      2). Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества

      3). Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

      4).То же деяние, что и в п. 3, совершенное:
      а)группой лиц по предварительному сговору
      б) в особо крупном размере

      1). 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но всего не менее 1000 руб. и не более 30%

      2). 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

      предупреждение или штраф — 300 — 500 рублей

      3). Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 2 лет, или
      принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, или
      арест до 6 месяцев, или

      лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового.

      4). Штраф от 200 тыс.руб. до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 3 лет, или
      принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
      лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового.

      Неуплата или неполная уплата сумм налога:

      1). в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ,

      2). те же деяния, совершенные умышленно

      3) Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере

      1). 20% от неуплаченной суммы налога

      2). 40% от неуплаченной суммы налога

      3) Штраф в размере от 200 тыс. руб. до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо
      принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо
      лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

      Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. введена ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

      Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ.

      Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения
      (статья введена ФЗ от 28.11.2011 N 336-ФЗ)
      1. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

      2. Те же деяния, совершенные умышленно

      Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

      1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

      2.Те же деяния, совершенные умышленно

      1). 20 % от неуплаченной суммы налога.

      2).40 % от неуплаченной суммы налога.

      Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (ст. введена ФЗ от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

      Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения

      Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения:

      1.) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения:
      в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 (см. ниже)

      2) Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода

      3) Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,

      1. Штраф налогоплательщика:

      1) 10 000 рублей.

      2) 30 000 рублей.

      3) 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей

      2. Штраф должностных лиц:

      2 000 — 3 000 рублей

      Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов:

      1)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

      2). Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере

      3)То же деяние, что и в пункте 2), совершенное в особо крупном размере

      Штраф налогового агента:

      — 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

      2). Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 2 лет, или
      принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
      арест на срок до 6 месяцев, или
      лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового

      3). Штраф от 200 тыс. рублей до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 2 до 5 лет, или
      принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, или
      лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового

      Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля:

      1) непредставление документов и (или) сведений в установленный срок, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 119 и 129.4 НК РФ (см. выше)

      2) отказ (уклонение) организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа; иное уклонение от предоставления таких документов; предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями , если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ (см. ниже)

      1) 200 рублей за каждый непредставленный документ

      2) 10 000 рублей

      — граждан: 100 — 300 рублей

      — должностных лиц: 300 — 500 рублей

      Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

      Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения

      — должностных лиц: 4 000 — 5 000 рублей

      — юридических лиц: 40 000 — 50 000 рублей

      Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок
      совершенные в крупном размере

      Те же деяния, что и в пункте выше, совершенные:
      а)организованной группой
      б)в особо крупном размере

      штраф до 200 тыс. рублей, или
      в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 18 месяцев, либо
      принудительные работы на срок до 3 лет, либо
      лишение свободы на срок до 3 лет со штрафом в размере до 80 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев.

      штраф в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс руб. или
      в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо
      принудительные работы на срок до 5 лет, либо
      лишение свободы на срок до 6 лет со штрафом в размере до 1 миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.

      — должностных лиц: 3000 — 4000 рублей

      — юридических лиц: 30 000 — 40 000 рублей

      Пояснения к таблице:

      Понятие размера ущерба (Статья 199 УК РФ):

      Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3х финансовых лет подряд более 2 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн. рублей.

      Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах 3х финансовых лет подряд более 10 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. рублей.

      Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ, а также статьей 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

      Понятие грубого нарушения правил ведения бухгалтерского и налогового учета:

      1. отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета

      2. систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
    • искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%

    • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%
    • Пояснение к статье 122 НК РФ

      п. 4 Ст. 122 НК РФ . Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ (см. выше)
      (п. 4 введен ФЗ от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

      www.snezhana.ru

    admin